Despesa de inadimplência

O que é uma despesa de inadimplência?

Uma despesa com devedores duvidosos é reconhecida quando uma conta a receber não pode mais ser cobrada porque um cliente não consegue cumprir sua obrigação de pagar uma dívida pendente devido à falência ou outros problemas financeiros. As empresas que concedem crédito a seus clientes relatam dívidas inadimplentes como uma provisão para créditos de liquidação duvidosa no balanço, o que também é conhecido como uma provisão para perdas com crédito.

Compreendendo a despesa de inadimplência

As despesas com inadimplência são geralmente classificadas como despesas administrativas gerais e de vendas e são encontradas na demonstração do resultado. O reconhecimento de dívidas inadimplentes leva a uma redução compensatória das contas a receber no balanço patrimonial – embora as empresas mantenham o direito de cobrar fundos caso as circunstâncias mudem.

Método de abatimento direto vs. abatimento

Existem dois métodos diferentes usados ​​para reconhecer despesas com dívidas incobráveis. Usando o método de baixa direta, as contas incobráveis ​​são baixadas diretamente para despesas à medida que se tornam incobráveis. Este método é usado nos Estados Unidos para fins de imposto de renda.

No entanto, embora o método de baixa direta registre o valor exato das contas incobráveis, ele falha em manter o princípio de correspondência usado na contabilidade de exercício e os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP). O princípio de conciliação requer que as despesas sejam correspondidas às receitas relacionadas no mesmo período contábil em que ocorre a transação de receita.

Por esse motivo, as despesas com dívidas inadimplentes são calculadas usando o método de provisão, que fornece um valor estimado em dólares de contas incobráveis ​​no mesmo período em que a receita é obtida.

Registro de despesas de inadimplência usando o método de abatimento

O método de provisão é uma técnica contábil que permite que as empresas levem em consideração as perdas antecipadas em suas  demonstrações financeiras  para limitar a superavaliação da receita potencial. Para evitar uma superavaliação da conta, uma empresa estimará quanto de suas contas a receber das vendas do período atual que ela espera estarão em atraso.

Como nenhum período de tempo significativo se passou desde a venda, a empresa não sabe quais contas a receber serão pagas e quais serão as inadimplentes. Assim, a provisão para créditos de liquidação duvidosa é constituída com base em um valor antecipado e estimado.

Uma empresa debitará despesas de dívidas incobráveis ​​e creditará essa conta de abatimento. A provisão para créditos de liquidação duvidosa é uma conta de contrapartida do ativo que compensa o contas a receber, o que significa que reduz o valor total das contas a receber quando ambos os saldos estão listados no balanço patrimonial. Essa provisão pode ser acumulada ao longo dos períodos contábeis e pode ser ajustada com base no saldo da conta.

Métodos de estimativa de despesas de devedores duvidosos

Existem dois métodos principais para estimar a quantia em dólares das contas a receber que não se espera que sejam cobradas. A despesa com inadimplência pode ser estimada usando modelagem estatística, como probabilidade de inadimplência, para determinar suas perdas esperadas para inadimplência e inadimplência. Os cálculos estatísticos podem utilizar dados históricos da empresa, bem como da indústria como um todo. A porcentagem específica normalmente aumentará com o aumento da idade das contas a receber, para refletir o aumento do risco de inadimplência e a diminuição da capacidade de cobrança.

Como alternativa, uma despesa com dívidas inadimplentes pode ser estimada tomando-se uma porcentagem das vendas líquidas, com base na experiência histórica da empresa com dívidas inadimplentes. As empresas fazem alterações regularmente na entrada de provisões para perdas com crédito, de modo que elas correspondam às atuais provisões de modelagem estatística.