Perda Operacional Líquida de Imposto Alternativo (ATNOL)
O que é perda operacional líquida de imposto alternativo (ATNOL)?
O prejuízo fiscal líquido operacional alternativo (ATNOL) é o excesso das deduções permitidas sobre a receita reconhecida para fins de imposto mínimo alternativo (AMT). É calculado da mesma forma que as perdas operacionais líquidas (NOL), mas com regras adicionais que abrangem deduções, exclusões e preferências relacionadas ao AMT.
Principais vantagens
- O prejuízo operacional líquido tributário alternativo (ATNOL) é uma consideração para calcular um prejuízo operacional líquido quando sujeito ao imposto mínimo alternativo (AMT).
- A AMT garante que certos contribuintes paguem uma “parcela justa” mínima, excluindo ou limitando certas deduções e créditos para indivíduos e empresas elegíveis.
- A ATNOL, portanto, levará em consideração as deduções fiscais limitadas permitidas no cálculo do prejuízo operacional líquido, fazendo com que o prejuízo líquido pareça menor para fins fiscais.
Compreendendo a perda operacional líquida de imposto alternativo
Uma perda operacional líquida (NOL) é uma perda tomada em um período em que as deduções fiscais permitidas de uma empresa são maiores do que seu lucro tributável. Quando mais despesas do que receitas são incorridas durante o período, o prejuízo operacional líquido da empresa geralmente pode ser usado para recuperar pagamentos anteriores de impostos. Com efeito, o NOL pode ser usado para compensar o lucro tributável positivo, reduzindo os impostos a pagar.
Quando as empresas atingem um determinado tamanho, podem ficar sujeitas a um imposto mínimo alternativo. Uma empresa que está sujeita ao imposto mínimo alternativo (AMT) terá um número limitado de deduções que pode aceitar. Por exemplo, não será permitido deduzir impostos estaduais e locais de sua receita, e todas as deduções diversas discriminadas não são permitidas. No entanto, se a empresa tiver um prejuízo operacional líquido, ela pode transportar seu NOL para até 80% da receita tributável da AMT. Ou seja, ele pode deduzir até 80% do prejuízo contra sua receita de acordo com as regras do AMT.
Enquanto um NOL é o excesso das deduções do contribuinte sobre sua receita bruta, uma perda operacional líquida fiscal alternativa (ATNOL) é o excesso das deduções do contribuinte permitidas na determinação da receita do AMT sobre a receita que está incluída no cálculo da alternativa mínima tributável do contribuinte receita, calculada com as modificações na Seção 172 (d) do Código. A seção 56 do Código da Receita Federal (Título 26) permite que os contribuintes substituam o prejuízo operacional líquido pelo ATNOL ao calcular o imposto mínimo alternativo. Um contribuinte que calcule o montante de imposto mínimo alternativo deve realizar a dedução de prejuízo operacional líquido de imposto alternativo. O valor de ATNOL que pode ser deduzido no cálculo da receita do AMT não pode exceder 80% da obrigação.
Termos e restrições do ATNOL
Se a dedução ATNOL exceder esse limite, ela poderá ser transportada, mas o limite ATNOL ainda se aplicará ao ano transportado. Ao contrário da dedução NOL padrão, no entanto, a dedução de perda operacional líquida alternativa não permite que uma entidade leve em consideração muitas despesas comuns, como taxas de investimento, impostos estaduais e locais pagos pela empresa e depreciação acelerada de equipamentos e outras propriedades comerciais.
Somente os anos em que uma empresa está sujeita às regras do AMT, as regras do ATNOL também se aplicam. Ao relatar o ATNOL, os contribuintes preenchem os Formulários 1045 e 6251.