Quantia reconhecida
O que é um valor reconhecido?
A quantia reconhecida, para fins fiscais, é a renda tributável que você recebe ou perda dedutível em que você incorrer que deve ser relatada em sua declaração de imposto de renda e sobre a qual você deve pagar impostos.
Compreendendo a quantidade reconhecida
Quando você vende seu imóvel, o valor realizado é o preço de venda que você recebe com quaisquer custos de venda que você pagou deduzidos;e o valor reconhecido é o valor realizado menos a base ajustada na propriedade. Sua base ajustada é o preço de compra original mais os custos de quaisquer melhorias feitas.
O valor realizado quando você presta serviços para venda é a compensação que você recebe por seus serviços menos quaisquer despesas de marketing em que você incorreu para conseguir o cliente.
Em geral, o valor reconhecido é o valor realizado menos os custos do negócio incorridos para prestar os serviços.
Não Reconhecimento de Quantia Realizada
O montante reconhecido para efeitos fiscais é determinado pelo Internal Revenue Code (IRC). O IRC determina se e quanto você reconhece como renda tributável ou perda dedutível.
As seções do IRC conhecidas como “disposições de não reconhecimento” fornecem isenções para receitas ou perdas selecionadas de reconhecimento. Um exemplo bem conhecido é o ganho com títulos isentos de impostos.3
As provisões de não reconhecimento também isentam o reconhecimento de transações selecionadas. Um exemplo conhecido é a venda de sua residência principal.5
Exemplo de valor reconhecido
Suponha que você comprou uma guitarra Gibson Les Paul Standard 1959 por $ 50.000, gastou $ 10.000 reformando-a e pagou $ 2.000 em comissões e taxas para vendê-la em um leilão por $ 100.000. Os $ 100.000 que você recebe com a venda são os rendimentos das vendas. O valor de $ 100.000 para a venda, menos os $ 2.000 de custos incorridos para vender o violão, é o valor realizado.
Seu valor de $ 98.000 realizado menos sua base de custo de $ 50.000 ajustado por $ 10.000 de melhorias é seu valor de $ 38.000 reconhecido.
O valor de $ 38.000 reconhecido é o ganho que você usará para determinar o valor do imposto devido na venda. Você pode calcular o valor devido em impostos multiplicando o valor de $ 38.000 reconhecido pela sua taxa de ganhos de capital. Supondo que sua taxa de ganhos de capital de longo prazo seja de 20%, o imposto devido é de $ 7.600.
Exemplo de isenção de valor reconhecido
Suponha que, após subtrair as despesas de vendas, você receba $ 1.000.000 com a venda de uma casa. Se você comprou a casa por $ 300.000, deve reconhecer um ganho de capital de $ 700.000.
No entanto, se a casa que você vendeu era sua residência principal, a exclusão do ganho da venda da casa isenta até $ 250.000 do ganho se você for solteiro e até $ 500.000 do ganho se for casado.
A exclusão reduz o valor reconhecido de $ 700.000 para $ 450.000 se você for solteiro e para $ 200.000 se for casado.
Exemplo de diferimento de quantia reconhecida
O IRC também determina quando um valoré reconhecido.
As seções do IRC conhecidas como “ disposições de diferimento ” adiam o reconhecimento de um ganho para um momento posterior. O diferimento é realizado adicionando o ganho da propriedade que você vendeu à base da propriedade que você adquiriu. Como resultado, o passivo fiscal pelo ganho é diferido até que a propriedade seja posteriormente alienada em uma venda tributável.
Digamos que você transfira um imóvel para aluguel no valor de $ 600.000 e, em troca, receba um imóvel para aluguel no valor de $ 500.000 e um ganho realizado de $ 100.000. Esta é uma troca semelhante. Uma disposição de diferimento adia o reconhecimento de seu ganho realizado.
O ganho realizado de $ 100.000 é adicionado à base da propriedade alugada que você adquiriu na troca. O ganho não será reconhecido até que você posteriormente venda o imóvel alugado em uma venda tributável.
Outra cláusula de diferimento, conhecida como conversão involuntária, permite adiar o reconhecimento de ganhos realizados com receitas de seguro que excedam o valor da propriedade que você perdeu em um incêndio ou inundação, desde que você use os recursos do seguro para comprar a propriedade de reposição. O ganho realizado é adicionado à base da propriedade de substituição e não é reconhecido até que você posteriormente venda a propriedade de substituição em uma venda tributável.
Montante reconhecido para fins de relatório financeiro de acordo com o GAAP
O montante reconhecido é importante para efeitos fiscais ao abrigo do IRC. No entanto, os valores também são reconhecidos para fins de relatórios financeiros de acordo com os princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP).É provável que o valor reconhecido para fins fiscais seja diferente do que é para fins de relatório financeiro, porque o IRC e o GAAP usam métodos contábeis diferentes para determiná-lo.
Como o IRC usa contabilidade de caixa, eles reconhecem os valores como receita quando são recebidos e como despesas quando são pagos. O GAAP usa a contabilidade de exercício para que reconheçam os valores como receita quando são auferidos e como despesas quando incorridos. Isso significa que o IRC e o GAAP reconhecerão as mesmas quantias em momentos diferentes.
Por exemplo, suponha que uma empresa faça duas vendas. Na primeira venda, o cliente paga $ 80 pelas mercadorias em dezembro de 2019 e a empresa entrega as mercadorias em fevereiro de 2020. Na segunda venda, a empresa entrega as mercadorias a crédito em dezembro de 2017 e o cliente paga $ 100 por elas em fevereiro de 2020.
Para fins de contabilidade e impostos de caixa, o valor reconhecido é de $ 80 pagos em dezembro na primeira venda e $ 100 pagos em fevereiro na segunda venda. Para fins de contabilidade de exercício e relatórios financeiros, o valor reconhecido é de $ 100 ganhos em dezembro na segunda venda e $ 80 ganhos em fevereiro na primeira venda.
Diferenças temporárias e permanentes na quantidade reconhecida
O exemplo acima mostra como o tempo de reconhecimento pode diferir entre os dois métodos. Às vezes, essas diferenças são permanentes e às vezes são temporárias.
No exemplo acima, as diferenças são temporárias, pois, em fevereiro de 2020, ambos os métodos reconheceram $ 180 pelas duas vendas. No entanto, em 2017, $ 80 pela primeira venda e $ 0 pela segunda venda foram reconhecidos como receita tributável na declaração de imposto de 2019 da empresa, enquanto $ 0 foram reconhecidos pela primeira venda e $ 100 pela segunda venda nas demonstrações financeiras de 2019 da empresa.
Reconciliar diferenças temporárias requer ajustes contábeis complicados de acordo com o GAAP. Esses ajustes são conhecidos como alocações de imposto de renda entre os períodos e as diferenças temporárias descritas são reportadas nas demonstrações financeiras da empresa como imposto de renda diferido ativo ou imposto de renda diferido passivo.