Decisão de determinação antecipada (ADR)
O que é uma regra de determinação antecipada?
Uma decisão de determinação antecipada (ADR) é uma decisão ou decisão emitida pela Receita Federal para um contribuinte sobre uma questão de tributação ou fixação de preços. Embora as cartas de determinação do IRS geralmente tratem de transações que já ocorreram, elas também podem ser emitidas sobre as consequências fiscais das transações propostas, daí o termo “adiantamento”.É também conhecido como “Acordo de Preços Antecipado”. O IRS tem ampla discrição ao se recusar a considerar uma solicitação de determinação antecipada e também tem ampla discrição ao se recusar a emitir uma decisão, mesmo que possa ter concordado em considerar a solicitação de ADR.
Compreendendo o Regulamento de Determinação Antecipada (ADR)
A maioria das decisões de determinação antecipada (ADRs) diz respeito ao status de isenção de impostos de organizações e planos de benefícios a funcionários. Cartas de determinação são emitidas paraorganizações isentas de impostos, por exemplo, mostrando a determinação do IRS de que a organização é de fato isenta de impostos e qual disposição do código tributário é a base para a isenção. A carta de determinação é vinculativa para o IRS, desde que os fatos e a lei subjacentes à determinação permaneçam em vigor. Se os fatos dos contribuintes ou a lei mudarem, a carta pode perder a validade. Embora as empresas possam preferir obter uma decisão de determinação antecipada antes de qualquer transação cujos aspectos fiscais não sejam claros, nem sempre é possível do ponto de vista prático.
ADR e preços de transferência
Os ADRs geralmente envolvem questões sobre o preço de transferência, que é o preço pelo qual as divisões de uma empresa negociam entre si, como a comercialização de suprimentos ou mão de obra entre departamentos. Por exemplo, considere uma transação que envolve preços de transferência entre uma empresa norte-americana e sua subsidiária estrangeira. Se essa transação for concluída antes da obtenção do ADR do IRS, em caso de decisão desfavorável, a empresa poderá ter que ajustar ou reverter a transação e também estar potencialmente sujeita a multas. O IRS reconhece que os casos de preços de transferência internacional muitas vezes podem levar a litígios e recursos administrativos demorados e caros.
O objetivo do procedimento de ADR é reduzir as incertezas e melhorar a previsibilidade para o contribuinte e o governo devido às transações internacionais, e também para aliviar a carga de custos e despesas de um exame necessário para resolver as controvérsias de preços de transferência para os contribuintes e os governos envolvidos. A Receita Federal fará um julgamento sobre o pedido após analisar as informações fornecidas pelo contribuinte, juntamente com outras informações relevantes. O IRS analisará o pedido e, se necessário, discutirá com o contribuinte e, se considerado aceitável, emitirá uma decisão.