Advance Corporation Tax (ACT)
O que é o imposto antecipado sobre empresas?
Advance Corporation Tax (ACT) é o pagamento antecipado de impostos corporativos por empresas no Reino Unido que distribuíram pagamentos de dividendos aos acionistas. O imposto, que foi introduzido em 1973, foi abolido em 1999 pelo então Chanceler do Tesouro Gordon Brown; no entanto, manteve-se uma redução de impostos de 10% sobre a receita de dividendos.
Compreendendo o Advance Corporation Tax (ACT)
As empresas pagavam o Advance Corporation Tax (ACT) antes dos principais impostos sobre as sociedades, quando pagava dividendos aos acionistas. As empresas deduziram o valor pago no ACT dos principais impostos corporativos. Os pagamentos de ACT de uma empresa significavam que aqueles que recebiam dividendos já haviam pago uma taxa básica de imposto sobre qualquer receita de dividendos. A empresa poderia incorporar o valor pago em ACT em suas demonstrações de lucros e perdas, reduzindo potencialmente sua carga tributária corporativa.
O Reino Unido introduziu o ACT a uma alíquota de 30% idêntica à alíquota do imposto de renda individual. As taxas permaneceram iguais até 1993, quando o Reino Unido estabeleceu a taxa ACT em 22,5% e reduziu o imposto de renda sobre os dividendos para 20%. Isso marcou a primeira vez que as taxas de imposto sobre os dividendos diferiram das taxas sobre outras receitas. Tesouro HM por quaisquer impostos sobre as sociedades pagos antecipadamente.
Gordon Brown acreditava que havia muitos abusos por parte de empresas e fundos de pensão que reclamavam o reembolso do ACT. No lugar da obrigação de uma empresa de pagar o ACT, ele substituiu a obrigação de empresas maiores de pagar seus impostos corporativos em prestações. Os créditos fiscais também não eram mais reembolsáveis a empresas, fundos de pensão ou pessoas físicas.
As empresas domiciliadas no Reino Unido pagam impostos corporativos sobre os lucros de seus negócios. Os lucros incluem todas as fontes de receita, exceto dividendos. As empresas do Reino Unido pagam imposto sobre as sociedades sobre seus lucros mundiais, sujeitas a isenção de dupla tributação para impostos estrangeiros. As empresas não domiciliadas no Reino Unido, mas que geram lucros no Reino Unido, pagam imposto sobre as sociedades sobre seus lucros de origem no Reino Unido se forem obtidos por meio de um estabelecimento permanente.
Imposto sobre corporações antecipado transportado como ACT excedente
Antes da extinção do ACT em 6 de abril de 1999, as empresas acumulavam um excedente do ACT quando o ACT pago sobre os dividendos corporativos excedia sua capacidade de compensar o imposto contra o imposto regular sobre empresas. As empresas poderiam adiar o excedente ACT indefinidamente e compensá-lo com o imposto sobre as sociedades em períodos contábeis posteriores. Eles poderiam carregar de volta o ACT excedente por até seis anos e, em certas circunstâncias, entregá-lo a 51% das subsidiárias. Regras foram introduzidas por meio do ACT sombra para lidar com o ACT excedente acumulado antes de 6 de abril de 1999.
Shadow ACT refere-se ao sistema adotado para determinar até que ponto as empresas podem compensar o excedente do ACT transportado após 5 de abril de 1999, com o imposto sobre as sociedades surgido em ou após 6 de abril de 1999.