Contabilidade de Aquisição
O que é contabilidade de aquisição?
A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como ativos, passivos, participações não controladoras (NCI) e o ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador em sua demonstração da posição financeira consolidada.
O valor justo de mercado (FMV) da empresa adquirida é alocado entre a parcela dos ativos tangíveis e intangíveis líquidos do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada ágio. A contabilidade de aquisição também é conhecida como contabilidade de combinação de negócios.
Principais vantagens
- A contabilidade de aquisição é um conjunto de diretrizes formais que descrevem como os ativos, passivos, participações não controladoras e ágio de uma empresa adquirida devem ser relatados pelo comprador.
- O valor justo de mercado da empresa adquirida é alocado entre a parcela dos ativos tangíveis e intangíveis líquidos do balanço do comprador. Qualquer diferença resultante é considerada ágio.
- Todas as combinações de negócios devem ser tratadas como aquisições para fins contábeis.
Como funciona a contabilidade de aquisição
As Normas Internacionais de Relatório Financeiro (IFRS) e as Normas Internacionais de Contabilidade (IAS) exigem que todas as combinações de negócios sejam tratadas como aquisições para fins contábeis, o que significa que uma empresa deve ser identificada como adquirente e uma empresa deve ser identificada como adquirida, mesmo que a transação cria uma nova empresa.
A abordagem de contabilidade de aquisição exige que tudo seja medido no FMV, o valor que um terceiro pagaria no mercado aberto, no momento da aquisição – a data em que o adquirente assumiu o controle da empresa-alvo. Isso inclui o seguinte:
- Ativos e passivos tangíveis : Ativos que possuem uma forma física, incluindo máquinas, edifícios e terrenos.
- Ativos e passivos intangíveis : Ativos não físicos, como patentes, marcas registradas, direitos autorais, boa vontade e reconhecimento de marca.
- Participação não controladora : Também conhecida como participação minoritária, refere-se a um acionista que possui menos de 50% das ações em circulação e não tem controle sobre as decisões. Se possível, o valor justo da participação não controladora pode ser derivado do preço das ações da adquirida.
- Contraprestação paga ao vendedor : O comprador pode pagar de várias maneiras, incluindo dinheiro, ações ou ganhos contingentes. Devem ser fornecidos cálculos para quaisquer obrigações de pagamento futuras.
- Goodwill : Uma vez que todas essas etapas tenham sido executadas, o comprador deve então calcular se há goodwill. O goodwill é registado numa situação em que o preço de compra é superior à soma do justo valor de todos os ativos tangíveis e intangíveis identificáveis adquiridos na aquisição.
Importante
A análise do valor justo geralmente é conduzida por um especialista em avaliação terceirizado.
História da Contabilidade de Aquisições
A contabilidade de aquisição foi introduzida em 2008 pelas principais autoridades contábeis, o Financial Accounting Standards Board (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB), para substituir o método anterior, conhecido como contabilidade de compra.
A contabilidade de aquisição foi preferida porque fortaleceu o conceito de valor justo. Concentra-se nos valores de mercado prevalecentes em uma transação e inclui contingências e participações de não controladores, que não foram contabilizados pelo método de compra.
Outra diferença entre as duas técnicas é como as aquisições de pechinchas são tratadas. De acordo com o método de compra, a diferença entre o valor justo da empresa adquirida e seu preço de compra foi registrada como deságio (NGW) no balanço patrimonial a ser amortizado ao longo do tempo. Em contraste, com a contabilização de aquisição, o NGW é imediatamente tratado como um ganho na demonstração do resultado.
Complexidades da contabilidade de aquisição
A contabilidade de aquisição melhorou a transparência de fusões e aquisições (M&A), mas não tornou o processo de combinação de registros financeiros mais fácil. Cada componente dos estoques e contratos a instrumentos de hedge e contingências, para citar apenas alguns.
A quantidade de trabalho necessária para ajustar e integrar os livros das duas empresas é um dos principais motivos para o longo período entre o acordo de um negócio pelos respectivos conselhos de administração e o efetivo fechamento do negócio.