Juros Acumulados
O que são juros acumulados?
Na contabilidade, os juros provisionados referem-se ao valor dos juros incorridos, em uma data específica, sobre um empréstimo ou outra obrigação financeira, mas que ainda não foram pagos. Os juros acumulados podem ser na forma de receita de juros acumulada, para o credor, ou despesa de juros acumulada, para o mutuário.
O prazo de juros acumulados também pode se referir ao valor dos juros do título acumulado desde a última vez em que foi feito o pagamento de juros do título.
Principais vantagens
- Os juros acumulados são uma característica da contabilidade de exercício e seguem as diretrizes de reconhecimento de receita e princípios contábeis de correspondência.
- Os juros acumulados são registrados no final de um período contábil como um lançamento de ajuste, que reverte o primeiro dia do período seguinte.
- O valor dos juros provisionados a registrar é o valor dos juros acumulados que ainda não foram pagos na data final de um período contábil.
Compreendendo os juros acumulados
Os juros corridos são calculados a partir do último dia do exercício. Por exemplo, suponha que os juros sejam pagos no dia 20 de cada mês e o período contábil seja o final de cada mês. O mês de abril exigirá um acúmulo de 10 dias de juros, do dia 21 ao dia 30. É lançado como parte dos lançamentos de ajuste no final do mês.
Os juros acumulados são relatados na demonstração do resultado como receita ou despesa, dependendo se a empresa está fazendo um empréstimo ou um empréstimo. Além disso, a parcela da receita ou despesa ainda a ser paga ou cobrada é reportada no balanço patrimonial, como um ativo ou passivo. Como se espera que os juros acumulados sejam recebidos ou pagos dentro de um ano, eles costumam ser classificados como ativo ou passivo circulante.
Contabilidade acumulada e juros acumulados
Os juros acumulados são o resultado da contabilidade de exercício, que requer que as transações contábeis sejam reconhecidas e registradas quando ocorrem, independentemente de o pagamento ter sido recebido ou gasto naquele momento. O objetivo final ao acumular juros é garantir que a transação seja registrada com precisão no período certo. A contabilidade de exercício difere da contabilidade de caixa, que reconhece um evento quando o dinheiro ou outras formas de contraprestação são negociadas.
O princípio de reconhecimento de receita e o princípio de equiparação são aspectos importantes da contabilidade de exercício e ambos são relevantes no conceito de juros acumulados. O princípio de reconhecimento de receita estabelece que a receita deve ser reconhecida no período em que foi ganha, e não quando o pagamento é recebido. O princípio da correspondência estabelece que as despesas devem ser registradas no mesmo período contábil que as receitas relacionadas.
Para ilustrar como esses princípios afetam os juros acumulados, considere uma empresa que toma um empréstimo para comprar um veículo da empresa. A empresa deve juros bancários do veículo no 1º dia do mês seguinte. A empresa tem uso do veículo durante todo o mês anterior, podendo, portanto, utilizar o veículo para realizar negócios e gerar receita.
No final de cada mês, a empresa precisará registrar os juros que espera pagar no dia seguinte. Além disso, o banco registrará a receita de juros acumulada no mesmo período de um mês porque prevê que o mutuário a pagará no dia seguinte.
Exemplo de juros acumulados
Considere o seguinte exemplo. Suponhamos que haja um empréstimo a receber de $ 20.000, com uma taxa de juros de 15%, sobre o qual o pagamento foi recebido até o dia 20 do mês. Nesse cenário, para registrar o valor extra da receita de juros que foi auferido do 21º ao 30º dia do mês, o cálculo seria o seguinte:
- (15% x (10/365)) x $ 20.000 = $ 82,19
O valor dos juros acumulados para a parte que está recebendo o pagamento é um crédito na conta de receita de juros e um débito na conta de juros a receber. Consequentemente, o contas a receber é rolado para o balanço e classificado como ativo de curto prazo. O mesmo valor também é classificado como receita na demonstração do resultado.
Os juros provisionados para a parte que deve o pagamento são um crédito na conta de passivos provisionados e um débito na conta de despesas com juros. O passivo é transferido para o balanço patrimonial como um passivo de curto prazo, enquanto a despesa de juros é apresentada na demonstração do resultado.
Ambos os casos são lançados como lançamentos reversíveis, o que significa que são posteriormente revertidos no primeiro dia do mês seguinte. Isso garante que quando a transação em dinheiro ocorrer no mês seguinte, o efeito líquido é apenas a parte da receita ou despesa que foi ganha ou incorrida no período atual que permanece no período atual.
Usando o exemplo acima, $ 246,58 (15% x (30/365) x $ 20.000) são recebidos pela empresa de crédito no 20º dia do segundo mês. Desses, $ 82,19 eram relativos ao mês anterior e foram registrados como um lançamento de ajuste no final do mês anterior para reconhecer a receita no mês em que foi recebida. Como o lançamento de ajuste é revertido no segundo mês, o efeito líquido é que $ 164,39 ($ 246,58 – $ 82,19) do pagamento é reconhecido no segundo mês. Isso equivale aos 20 dias de juros no segundo mês.
Consideração especial
Os juros acumulados são uma consideração importante ao comprar ou vender um título. Os títulos oferecem ao proprietário uma compensação pelo dinheiro que emprestaram, na forma de pagamentos regulares de juros. Esses pagamentos de juros, também chamados de cupons, são geralmente pagos semestralmente.
Se um título for comprado ou vendido em um momento diferente dessas duas datas a cada ano, o comprador terá que adicionar ao valor da venda todos os juros acumulados desde o pagamento de juros anterior. O motivo é que o novo proprietário receberá um pagamento de juros de 1/2 ano na próxima data de pagamento. Portanto, o proprietário anterior deve receber os juros acumulados antes da venda.