83 (b) Eleição
O que é 83 (b) Eleição?
A opção 83 (b) é uma disposição do Código da Receita Federal (IRC) que dá a um funcionário, ou fundador da startup, a opção de pagar impostos sobre o valor justo de mercado total das ações restritas no momento da concessão.1
Principais vantagens
- A opção 83 (b) é uma disposição do Código da Receita Federal (IRC) que dá a um funcionário, ou fundador da startup, a opção de pagar impostos sobre o valor justo de mercado total das ações restritas no momento da concessão.
- 83 (b) a eleição se aplica ao patrimônio que está sujeito a aquisição.
- 83 (b) a eleição alerta o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pela propriedade no momento da concessão, ao invés de no momento da aquisição das ações.
Compreensão 83 (b) Eleição
A opção 83 (b) se aplica a ações que estão sujeitas a aquisição e alerta o Internal Revenue Service (IRS) para tributar o eleitor pela propriedade no momento da concessão, ao invés de no momento da aquisição das ações.
Os 83 (b) documentos eleitorais devem ser enviados ao IRS no prazo de 30 dias após a emissão das ações restritas. Além de notificar o IRS sobre a eleição, o destinatário do patrimônio também deve enviar uma cópia do formulário de eleição preenchido ao seu empregador.
Com efeito, uma opção 83 (b) significa que você paga antecipadamente seu passivo fiscal em uma avaliação baixa, assumindo que o valor patrimonial aumente nos anos seguintes. No entanto, se o valor da empresa diminuir de forma consistente e contínua, essa estratégia fiscal significaria, em última análise, que você pagou impostos a mais ao pagar antecipadamente sobre uma avaliação patrimonial mais alta.
Normalmente, quando um fundador ou empregado recebe uma compensação de capital em uma empresa, a participação está sujeita ao imposto de renda de acordo com seu valor. O valor justo de mercado do patrimônio líquido no momento da concessão ou transferência é a base para avaliação do passivo fiscal. O imposto devido deve ser pago no ano real de emissão ou transferência das ações. No entanto, em muitos casos, o indivíduo recebe direitos patrimoniais ao longo de vários anos. Os funcionários podem ganhar ações da empresa à medida que permanecem empregados ao longo do tempo. Nesse caso, o imposto sobre o valor patrimonial é devido no momento da aquisição. Se o valor da empresa crescer ao longo do período de aquisição, o imposto pago durante cada ano de aquisição também aumentará de acordo.5
Por exemplo, um cofundador de uma empresa recebe 1 milhão de ações sujeitas a aquisição e avaliadas em $ 0,001 no momento em que as ações são concedidas. Neste momento, as ações valem o valor nominal de $ 0,001 x número de ações, ou $ 1.000, que o cofundador paga. As ações representam uma participação de 10% da empresa para o cofundador e serão adquiridas por um período de cinco anos, o que significa que eles receberão 200.000 ações todos os anos durante cinco anos. Em cada um dos cinco anos de aquisição, eles terão que pagar imposto sobre o valor justo de mercado das 200.000 ações adquiridas.
Se o valor total do patrimônio da empresa aumentar para $ 100.000, o valor de 10% do cofundador aumentará de $ 1.000 para $ 10.000. A responsabilidade fiscal do cofundador para o ano 1 será deduzida de ($ 10.000 – $ 1.000) x 20%, ou seja, em vigor, ($ 100.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 1.800.
- $ 100.000 é o valor do Ano 1 da empresa
- $ 10.000 é o valor da empresa no início ou o valor contábil
- 10% é a participação acionária do cofundador
- 20% representa o período de aquisição de 5 anos para o 1 milhão de ações do cofundador (200.000 ações / 1 milhão de ações)
Se, no ano 2, o valor das ações aumentar ainda mais para $ 500.000, os impostos do cofundador serão ($ 500.000 – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 9.800. No ano 3, o valor sobe para $ 1 milhão e o passivo fiscal será avaliado em ($ 1 milhão – $ 10.000) x 10% x 20% = $ 19.800. Obviamente, se o valor total do patrimônio líquido continuar subindo no ano 4 e no ano 5, a renda tributável adicional do cofundador também aumentará em cada um dos anos.
Se, posteriormente, todas as ações forem vendidas com lucro, o cofundador estará sujeito a um imposto sobre ganhos de capital sobre o lucro obtido com a venda.
83 (b) Estratégia Fiscal Eleitoral
A opção 83 (b) dá ao cofundador a opção de pagar impostos sobre o patrimônio antes do início do período de aquisição. Essa estratégia fiscal exigirá apenas que o imposto seja pago sobre o valor contábil de $ 1.000. A eleição 83 (b) notifica o IRS de que o eleitor optou por relatar a diferença entre o valor pago pelas ações e o valor justo de mercado das ações como lucro tributável. O valor da ação durante operíodo de aquisição de 5 anosnão importará, pois o cofundador não pagará nenhum imposto adicional e poderá reter as ações adquiridas. No entanto, se as ações forem vendidas com lucro, um imposto sobre ganhos de capital será aplicado.7
Seguindo nosso exemplo acima, se o cofundador fizer uma escolha 83 (b) de pagar imposto sobre o valor das ações no momento da emissão, a avaliação de imposto será feita apenas em $ 1.000. Se o estoque for vendido após, digamos, dez anos por $ 250.000, o ganho de capital tributável será de $ 249.000 ($ 250.000 – $ 1.000 = $ 249.000).
A eleição 83 (b) faz mais sentido quando o eleitor tem certeza de que o valor das ações vai aumentar nos próximos anos. Além disso, se o valor da receita relatado for pequeno no momento da concessão, uma opção 83 (b) pode ser benéfica.
Em um cenário inverso, em que a opção 83 (b) foi acionada e o valor patrimonial cai ou a empresa entra em processo de falência, o contribuinte pagou a mais em impostos por ações com um valor menor ou sem valor. Infelizmente, o IRS não permite uma reivindicação de pagamento a maior de impostos de acordo com a opção 83 (b). Por exemplo, considere um funcionário cuja obrigação tributária total inicial, após entrar com o pedido de uma opção 83 (b), é de $ 50.000. Uma vez que as ações adquiridas diminuem ao longo de um período de aquisição de 4 anos, eles teriam se saído melhor sem a opção 83 (b), pagando um imposto anual sobre o valor reduzido do patrimônio adquirido para cada um dos quatro anos, assumindo que declínio é significativo.
Outro caso em que uma eleição 83 (b) acabaria sendo uma desvantagem seria se o funcionário deixasse a empresa antes do término do período de aquisição. Nesse caso, eles teriam pago impostos sobre ações que nunca seriam recebidas. Além disso, se o valor da receita relatada for substancial no momento da concessão das ações, entrar com um pedido de decisão 83 (b) não fará muito sentido.
perguntas frequentes
Quando é benéfico o arquivo 83 (b) Eleição?
Uma opção 83 (b) permite o pré-pagamento do passivo fiscal sobre o valor justo de mercado total das ações restritas no momento da concessão. É benéfico apenas se o valor das ações restritas aumentar nos anos subsequentes. Além disso, se o valor da receita relatado for pequeno no momento da concessão, uma opção 83 (b) pode ser benéfica.
Quando é prejudicial para a eleição do Arquivo 83 (b)?
Se uma opção 83 (b) foi apresentada ao IRS e o valor patrimonial cair ou a empresa entrar em processo de falência, o contribuinte pagou a mais em impostos por ações com um valor menor ou sem valor. Infelizmente, o IRS não permite uma reclamação de pagamento a maior de impostos de acordo com a opção 83 (b). Outro caso é se o funcionário deixar a empresa antes do término do período de aquisição de direitos, então o arquivamento da eleição 83 (b) acabaria sendo uma desvantagem, pois eles teriam pago impostos sobre ações que nunca receberiam. Além disso, se o valor da receita relatada for substancial no momento da concessão das ações, entrar com uma decisão 83 (b) não fará muito sentido.
O que são juros de lucros?
Os juros sobre os lucros referem-se a um direito patrimonial com base no valor futuro de uma parceria concedida a um indivíduo pelo serviço prestado à parceria. O prêmio consiste em receber uma porcentagem dos lucros de uma sociedade sem a necessidade de aporte de capital. Na verdade, é uma forma de compensação de capital e é usada como meio de incentivar os funcionários quando a compensação monetária pode ser difícil devido a fundos limitados, como no caso de uma sociedade de responsabilidade limitada (LLC) inicial. Normalmente, este tipo de compensação do trabalhador requer uma eleição 83 (b).