22 Junho 2021 14:07
Uma fundação de caridade familiar pode oferecer benefícios exclusivos para as instituições de caridade que apoia e para os membros da família que dirigem as atividades da fundação. Mas as fundações familiares privadas estão sujeitas a regulamentações tributárias complexas que, se violadas, podem resultar em pesadas penalidades fiscais e até mesmo na revogação do status de isenção de impostos da fundação.
Portanto, se você tem interesse em formar uma fundação familiar, ou já faz parte de uma, é bom ficar atento a essas regras da Receita Federal (IRS). Abaixo estão alguns princípios básicos sobre fundações familiares, juntamente com algumas práticas que podem incorrer em problemas com o IRS.
Principais vantagens
- Estabelecer uma fundação familiar pode ser uma ótima maneira de aumentar sua filantropia e reduzir seus impostos.
- As fundações familiares, no entanto, podem sofrer abusos com o último propósito de proteção de impostos e, portanto, podem ser submetidas a um maior escrutínio pelo IRS.
- Compreender as regras e as possíveis bandeiras vermelhas para administrar uma fundação familiar pode reduzir suas chances de uma auditoria e manter suas doações de caridade acima da mesa.
Fundamentos
A forma mais comum de fundação familiar privada é uma organização sem fins lucrativos isenta de impostos de acordo com a seção 501 (c) (3) do código tributário do IRS. A fundação é estabelecida por um indivíduo, família ou empresa privada para apoiar uma ou mais atividades de caridade. A fundação é financiada por seus criadores, que recebem deduções fiscais por suas contribuições. Esses fundos constituem a doação da fundação, que é investida de forma a gerar receita para financiar as instituições de caridade da fundação no futuro. A fundação deve distribuir pelo menos 5% de seus ativos para seus esforços de caridade.2
Benefícios potenciais
Os benefícios das fundações familiares são maiores do que os de simples doações em dinheiro de caridade:
- Como os membros da família detêm o controle da fundação, há continuidade sustentada das doações de caridade.
- A fundação pode receber contribuições dedutíveis de impostos de terceiros que podem financiar o programa além das contribuições da própria família.
- Gerenciar a fundação pode unir os membros da família e, ao mesmo tempo, incutir neles o espírito de serviço comunitário.
- Ter um membro da família atuando como administrador mantém as responsabilidades de gerenciamento dentro da família e os custos administrativos baixos.
- A fundação cria um legado público visível e duradouro para a família.
- Estabelecer uma base familiar é mais barato e requer uma dotação menor do que muitas pessoas imaginam.
Potenciais Bloqueios de Tropeço
Uma das maiores dificuldades em administrar uma fundação familiar pode ser tentar desvendar as regras complicadas que o IRS impõe a eles. Essas regras têm o objetivo de evitar possíveis conflitos de interesse que podem surgir quando os membros da família trabalham juntos para gerenciar os ativos da fundação. Não estar ciente deles pode causar sérios problemas com o IRS, que tem uma seção inteira em seu site dedicada a fundações privadas. Se você estiver interessado em estabelecer uma fundação familiar privada, também é importante buscar orientação profissional – por exemplo, de um advogado tributário especializado em fundações.
Bandeiras vermelhas do IRS para fundações familiares
A lista abaixo não é exaustiva, mas compreende alguns dos pontos de conflito mais comuns da seção 501 (c) (3) no que diz respeito às fundações familiares. Veja esses tópicos como sinais de alerta se você estiver envolvido em uma fundação ou pensando em criá-la.
Compreenda os termos “autonegociação” e “pessoas desqualificadas”:
No centro de todos os regulamentos abaixo está um conceito queproíbe a negociação própria entre uma fundação e suas pessoas desqualificadas. Aqui está o que você precisa saber sobre esses termos: Embora a negociação pessoal possa assumir muitas formas, basicamente se refere a um indivíduo que se beneficia de uma transação. E embora a definição do IRS de uma pessoa desqualificada seja complicada em si mesma, geralmente significa qualquer um que seja um contribuinte substancial para a fundação, mais os gerentes, executivos e familiares da fundação, mais quaisquer empresas afiliadas e seus familiares.
- Contratação de familiares / pessoas desqualificadas.Uma fundação familiar pode empregar membros da família e outras pessoas desqualificadas. No entanto, suas funções devem ser consideradas necessárias para os objetivos da fundação.
- Oferecendo compensação.O pagamento para pessoas desqualificadas deve estar de acordo com dados comparáveis para cargos semelhantes. Se o IRS acreditar que você está pagando a uma pessoa desqualificada mais do que o valor normal por um trabalho, essa pessoa será penalizada em 25% do benefício monetário excedente que recebeu.
- Venda ou aluguel. O IRS não permite vendas ou arrendamentos entrefundações e suas pessoas desqualificadas. Por exemplo, se um membro da família vendesse à fundação um equipamento de escritório que vale US $ 10.000, mas recebe apenas US $ 1.000 por ele, o IRS ainda consideraria isso um ato de autonegociação. Da mesma forma, se uma pessoa desqualificada alugar um carro para a fundação por apenas $ 100 por mês, quando o preço real do aluguel do mesmo carro for $ 1.000 por mês.
- Concessão de empréstimos.A concessão de empréstimos ou crédito de qualquer forma entre a fundação e uma pessoa desqualificada são considerados atos de autonegociação pelo IRS, mesmo se o empréstimo ou contrato de crédito for totalmente garantido e feito em termos de mercado justo.
- Fornecimento de instalações, bens e serviços. O IRS não permite esse tipo de transação entre uma fundação e suas pessoas desqualificadas em troca de pagamento. Porém, se essas transações são realizadas livremente, então são permitidas, desde que o desqualificado não seja beneficiado.
- Viajando.Trazer pessoas desqualificadas para uma viagem para negócios da fundação e fazer com que a fundação pague por seus custos de viagem é geralmente um ato de autolimitação. No entanto, isso não inclui, por exemplo, fornecer hospedagem e refeições razoáveis e necessárias para um gerente de fundação.
Em suma, uma fundação familiar pode ser uma excelente maneira de alcançar objetivos de caridade de longo prazo enquanto desfruta do zelo de doar e criar um legado duradouro para sua família. Mas se não for feito corretamente, uma fundação familiar pode ser uma empresa demorada, frustrante e cara. Talvez seja útil lembrar que, depois de doar para uma fundação familiar, o dinheiro não é mais seu – há novas regras do jogo.