22 Junho 2021 13:35
Planos de aposentadoria qualificados e não qualificados: uma visão geral
Os empregadores criam planos de aposentadoria qualificados e não qualificados com a intenção de beneficiar os funcionários. O Employee Retirement Income Security Act (ERISA), promulgado em 1974, tinha como objetivo proteger a renda de aposentadoria dos trabalhadores e fornecer uma medida de informação e transparência.
Em termos simples, um plano de aposentadoria qualificado é aquele que atende às diretrizes da ERISA, enquanto um plano de aposentadoria não qualificado está fora das diretrizes da ERISA. Alguns exemplos:
As implicações fiscais para os dois tipos de plano também são diferentes. Com exceção de uma pensão simplificada de empregado (SEP), contas de aposentadoria individuais (IRAs) não são criadas por um empregador e, portanto, não são planos qualificados.
Principais vantagens
- Um plano de aposentadoria qualificado atende às diretrizes estabelecidas pela ERISA.
- Planos qualificados se qualificam para certos benefícios fiscais e proteção governamental.
- Planos não qualificados não atendem a todas as estipulações ERISA.
- Planos não qualificados são geralmente oferecidos a executivos e outras pessoas-chave cujas necessidades não podem ser atendidas por um plano qualificado pela ERISA.
O que é um plano de aposentadoria qualificado?
Planos de aposentadoria qualificados são projetados para atender às diretrizes ERISA e, como tal, qualificam-se para benefícios fiscais além daqueles recebidos por planos de aposentadoria regulares, como IRAs. Em alguns casos, os empregadores deduzem uma parte permitida de dólares antes dos impostos do salário do funcionário para investimento no plano qualificado. As contribuições e ganhos aumentam então o imposto diferido até a retirada.
Um plano qualificado pode ter uma estrutura de contribuição definida ou de benefício definido. Em um plano de contribuição definida, os funcionários selecionam os investimentos e o valor da aposentadoria dependerá das decisões que eles tomarem. No plano de benefício definido, o valor do pagamento é garantido e o risco do investimento é do empregador.
Os patrocinadores do plano devem atender a uma série de diretrizes com relação à participação, aquisição, acúmulo de benefícios, financiamento e informações do plano para qualificar seus planos sob ERISA.
O que é um plano de aposentadoria não qualificado?
Muitos empregadores oferecem planos de aposentadoria não qualificados para funcionários primários como parte de um pacote executivo ou de benefícios. Planos não qualificados são aqueles que não são elegíveis para benefícios fiscais diferidos sob ERISA. Conseqüentemente, as contribuições deduzidas para planos não qualificados são tributadas quando a receita é reconhecida. Em outras palavras, o funcionário pagará os impostos sobre os fundos antes de eles serem contribuídos para o plano.
Qualificado vs. não qualificado: Principais diferenças
A principal diferença entre os dois planos é o tratamento fiscal das deduções pelos empregadores, mas também existem outras diferenças. Os planos qualificados têm contribuições do empregado com imposto diferido e os empregadores podem deduzir os valores com que contribuem para o plano. Os planos não qualificados usam dólares após os impostos para financiá-los e, na maioria dos casos, os empregadores não podem reivindicar suas contribuições como dedução de impostos.
Todos os funcionários que atendem aos requisitos de elegibilidade de um plano de aposentadoria qualificado devem ter permissão para participar dele, e os benefícios devem ser proporcionalmente iguais para todos os participantes do plano.
Um plano deve atender a vários critérios para ser considerado qualificado, incluindo:
- Divulgação— Os documentos sobre a estrutura do plano e os investimentos devem estar disponíveis aos participantes quando solicitados.
- Cobertura— Uma parte específica dos funcionários, mas não todos, deve ser coberta.
- Participação – os funcionários que atendem aos requisitos de elegibilidade devem ter permissão para participar.
- Vesting— Após uma duração especificada de emprego, o direito de um participante a uma pensão é um benefício não perdível.
- Não discriminação – os benefícios devem ser proporcionalmente iguais na atribuição a todos os participantes para evitar ponderação excessiva em favor de funcionários com salários mais altos.
Os planos não qualificados são frequentemente oferecidos aos principais executivos e outros funcionários selecionados. Eles podem ser projetados para atender às necessidades específicas desses funcionários, enquanto planos qualificados não podem fazê-lo.
Conselheiro Insight
Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA® Aegis Capital Corp, Hilton Head, SC
Um plano de aposentadoria qualificado está incluído na Seção 401 (a) do Código Tributário e está sob a jurisdição das diretrizes da ERISA. As contribuições do empregado e / ou empregador são distintas do balanço do empregador e são de propriedade do empregado. Existem mais restrições a um plano qualificado, como valores limitados de diferimento e valores de contribuição do empregador. Exemplos disso são os planos 401 (k) e 403 (b).
Um plano não qualificado não se enquadra nas diretrizes da ERISA, portanto não recebe as mesmas vantagens fiscais. São considerados bens do empregador e podem ser apreendidos pelos credores da empresa. Se o funcionário sair, provavelmente perderá os benefícios do plano não qualificado. As vantagens são nenhum limite de contribuição e mais flexibilidade. O Plano de Bônus Executivo é um exemplo.