Diretrizes contábeis para passivos contingentes
Um passivo contingente é uma condição existente ou conjunto de circunstâncias envolvendo incerteza quanto a uma possível perda de negócios, de acordo com as diretrizes do Financial Accounting Standards Board (FASB). Na Declaração de Normas de Contabilidade Financeira nº 5, diz que uma empresa deve distinguir entre perdas que são prováveis, razoavelmente prováveis ou remotas. Existem requisitos de divulgação estritos e às vezes vagos para empresas que reivindicam passivos contingentes.
Como os passivos se tornam passivos contingentes?
Os passivos contingentes às vezes são chamados de “contingências de perdas” pelo FASB. O conceito de passivo contingente é centrado em torno dos dois aspectos principais de um passivo contábil: que são responsabilidades e obrigações presentes para com outras entidades.
Esses passivos ganham contingência sempre que seu pagamento contém um grau razoável de incerteza. Apenas os passivos contingentes mais prováveis podem ser reconhecidos como um passivo nas notas de rodapé, enquanto a incerteza persistir.
Como saber se uma responsabilidade contingente deve ser reconhecida
A responsabilidade contingente é um dos conceitos mais subjetivos, contenciosos e fluidos da contabilidade contemporânea.
Existem dois obstáculos distintos ao determinar se um passivo contingente deve ser reconhecido:
- O momento da possível responsabilidade
- O grau de confiança de que uma obrigação externa será realizada
É por isso que o FASB criou três categorias de contingência: provável, razoavelmente provável e remota. Somente aqueles classificados como prováveis podem ser oficialmente reconhecidos.
Provisão para passivos contingentes
Não faz sentido realizar imediatamente um passivo contingente – a realização imediata significa que a obrigação financeira ocorreu com certeza. Em vez disso, o FASB exige que passivos contingentes sejamprovisionados.
Os custos futuros são lançados como despesas primeiro e, em seguida, uma conta do passivo é creditada com base na natureza do passivo. No caso de o passivo ser realizado, a despesa real é creditada em dinheiro e a conta do passivo original é debitada da mesma forma.
Verifique se há divulgações nas notas de rodapé
Se um passivo contingente for considerado provável, deve ser relatado diretamente nas demonstrações financeiras. No entanto, os princípios contábeis geralmente aceitos, ou GAAP, exigem apenas que as contingências sejam registradas como despesas não especificadas.
Quaisquer detalhes estão contidos nas divulgações nas notas de rodapé. A Declaração de Normas de Contabilidade Financeira nº 5 do FASB exige que quaisquer passivos contingentes obscuros, confusos ou enganosos sejam divulgados até que a qualidade ofensiva não esteja mais presente.
Estimando passivos contingentes
A estimativa de passivos contingentes é outra aplicação vaga dos padrões contábeis. De acordo com o GAAP, o valor listado deve ser “justo e razoável” para evitar enganar investidores, credores ou reguladores.6 A estimativa dos custos de litígios ou quaisquer responsabilidades resultantes de ações judiciais deve ser cuidadosamente observada.
Ações judiciais, especialmente com grandes empresas, podem ser um enorme passivo e impactar significativamente os resultados financeiros. As empresas que subestimam o impacto das taxas legais ou multas não estarão em conformidade com os GAAP.
Quais são alguns exemplos comuns?
Possíveis passivos contingentes incluem perda por danos à propriedade ou funcionários;a maioria das empresas possui muitos tipos de seguro, portanto, essas responsabilidades são normalmente expressas em termos de custos de seguro.
Os bancos que emitem cartas de crédito standby ou obrigações semelhantes carregam passivos contingentes. Todos os credores, não apenas os bancos, possuem passivos contingentes iguais ao valor das contas a receber em seus livros.
Garantias e ações judiciais são comuns no ambiente de negócios. Ambos são considerados passivos contingentes.